壞賬損失稅前扣除須知二三事
日期：2019-10-31 來源：財務代理，代理記賬
企業(yè)發(fā)生了壞賬損失，想要進行稅前扣除，有哪些注意事項呢？今天，小編帶您看一看吧~
一、政策依據(jù)
（財稅〔2009〕57號）第四條規(guī)定：
企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：
（一）
債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/span>
（二）
債務人死亡，或依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/span>
（三）
債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；
（四）
與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?emsp;
（五）
因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；
（六）
國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
（國家稅務總局公告2018年第15號）
第一條規(guī)定：企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
第二條規(guī)定：企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。
二、備查資料清單
由2018年新的政策變化可以看出，企業(yè)僅需留存相關資料以備稅務機關查看。企業(yè)留存資料必須符合要求，以下整理了一份資料清單供納稅人參考：
（一）
相關事項合同、協(xié)議或說明；
（二）
屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
（三）
屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
（四）
屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；
（五）
屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；
（六）
屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；
（七）
屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。
最后，最為重要的一點是：
企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，和企業(yè)逾期一年以上單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，可以作為壞賬損失，但應說明情況并提供專項報告。
三、申報表填寫
如圖所示，納稅人須認真填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2017年版）》的附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）第2行、第3行和第4行。
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